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香港税务

香港税务简介 利得税(一) 利得税(二) 薪俸税
地域来源原则征税 其它税项 报税须知  
薪俸税
薪俸税
薪俸税乃根据个人薪金收入而征收的。
任何人士在香港有职位或职业()从而获得或赚取入息,包括在香港工作而赚取的入息及长俸,必须缴纳薪俸税。任何人士访港工作,每年合共不超过60天, 可无须缴纳薪俸税。房屋津贴、旅游津贴及公司股份认购权所得之利益按个别条款纳税。
:"职位"是指一个长久存在的职位,例如公司的董事职位;"职业"是指一般有雇主与雇员关系的职位,例如营业代表、会计主任或文员等。而上述60天的豁免条例只适用于受雇职员从职业所取得的入息。
其税率以累进税率计算,或在未扣除免税额前用标准税率计算,以缴税较少者作准。
入息总额为所有『因在本港任职、受雇及退休金而来自或获自的入息』。而由于薪俸税对可扣除项目的尺度非常严格,故一般只包括给认可慈善机构的捐款,强制性公积金计画或认可职业退休计画的供款,个人进修开支,居所贷款利息,完全及必须为产生该评税入息而招致的所有支出及开支等。属家庭性质或私人性质的开支、以及资本开支,则不能扣除。
基本免税额 108,000 港元
已婚人仕免税额 216,000 港元
子女免税额  
第一及第二个子女 每个 30,000 港元
第三至第九个子女 每个 15,000 港元
供养父母或(外祖父母免税额) 30,000 港元
单亲免税额 108,000 港元
供养兄弟姊妹免税额 30,000 港元
伤残受养人免税额 60,000 港元

累进税率 (扣除基本免税额之后)
首 35,000 港元 2%
次 35,000 港元 7%
次 35,000 港元 12%
其 余 17%

标准税率
本年度之标准税率为15%。如果您的总收入超过一定限额,您必须以计算及邀交税款。计算方法为您的总收入乘以百分之十五。

物业税,印花税和遗产税
物业税乃根据个人之投资物业租金收入而征收。
股票交易按交易价之0.225%征收,1999/2000课税年度为0.25%。房产交易则按交易价的0.75%至3.75%不等征收。 至于遗产税,香港政府只对位于香港境内之财产征收遗产税,并且,所有财产之总值必须超过港币七百五十万才需缴纳,税率由5%至15%不等。

印花税
印花税的管理机构
对印花税的征收和管理工作主要是由印花税署来完成的。
印花税署署长及其书面授权的人员对印花税的评定,缴纳、减免等问题都有权做出决定。
须予征收印花税的文件
《印花税条例》(第117章)就某类档征收税款,主要档载列如下:-
  (1)售卖转易契;
  (2)住宅物业买卖协议;
  (3)不动产租约,以及
  (4)香港证券转让书。
豁除纳入《电子交易条例》的适用范围
根据《电子交易条例》(2000年第1号条例)第3条及附表1规定,除《印花税条例》(第117章)第5A条所指的协议所关乎的成交单据外,《电子交易条例》第5,6,7,8及17条不适用于订立、签立、或订立及签立根据《印花税条例》须加盖印花或加以签注的文书。换言之,除由股票经纪所发出并加盖印花的有关在联合交易所成交的股票交易成交单据外,所有须要根据《印花税条例》加盖印花或加以签注的文书都不可以电子方式订立或签立。
加盖印花方法
除转让文书可利用持牌印花盖印机加盖印花外,所有可予征收印花税的档必须提交印花税署加盖印花。
怎样为文件加盖印花?
(a) 你可将文件亲身交往印花税署加盖印花。另外,你亦可将档寄往印花税署。
(b) 如有关文件属载有一般条款的租约,你可自行计算应缴的印花税款,并将该租约连同注明支付「香港特别行政区政府」的划线支票一并寄回印花税署,以加快处理加盖印花的程序。
印花税收费
印花税款额是由需缴纳印花税的文书的性质来确定的。[如所计得的印花税包括不足$1之数,该不足之数须当作$1计算。]
未加盖印花文件的有效性
任何可予征收印花税的文书,除非已加盖适当印花,否则不得在任何法律程序中被收取为证据,但在以下法律程序中则属例外:-
(1) 刑事法律程序;
(2) 印花税署署长为追讨根据《印花税条例》须予缴付的印花税或罚款而提出的民事法律程序,
此外,亦不得供作任何其它用途:
但如法庭在律师作出个人承诺会安排以下事项后,发出命令予以收取,则未加盖适当印花的文书可在民事法律程序中在法庭被收取为证据:-
(i) 按该文书可予征收的印花税而加盖印花;及
(ii) 缴付根据第9条须就该文书缴付的罚款。
不足代价
根据《印花税条例》第27(4)条的规定,如印花税署署长认为不动产转易契或香港股票转让书的代价不足时,则虽然该买卖是基于公平交易及良好的意图来订立,仍会被当作是生者之间的无偿产权处置(即一项馈赠)。因此,该转易契或转让书的印花税会当作该物业或证券的价值来计算,而印花税署得按情况征收进一步的印花税。《印花税条例》第29F条就住宅物业买卖协议载有类似的规定。
反对印花税评税而提出上诉
任何人如果不满意印花税署署长所作出的评税,可于评税日期起计1个月内及按评税款额缴纳印花税后,针对该项评税而向地方法院提出上诉。法院接着会决定该文书应课缴印花税的适当款额(如有的话)。任何多缴的印花税款将获发还。
印花税率
股票交易按交易价之0.225% 征收,1999/2000课税年度为0.25%。
房产交易:按交易价由0.75%至3.75%不等。

物业税
物业税是根据个人之投资物业租金收入而征收。
物业税是向香港土地及/或楼宇的业主所征收的税项,计算办法是将物业的评税净 值依标准税率15%计算,应评税净值为应评税值,即租金收入,减去20%作为修葺及保养支出用途。20%的扣除是划一计算的,真正的支出则一概不理。
有限公司如果拥有土地或楼宇以收取租金,可获豁免物业税,而只缴利得税。

遗产税
香港政府只对位于香港境内之财产征收遗产税,并且,所有财产之总值必须超过港币七百五十万才需缴纳,税率由5%至15%不等。
如果您需要更为详细的资料,请致电+852 3178 1676,大陆区0571-85081282或电邮(fly1818@gmail.com)本公司查问。

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